ARIT-LPZ-RA-1174-2019 Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se deja sin efecto un importe de un periodo fiscal, pero se mantiene el impuesto omitido de los demás periodos fiscales. El contribuyente habría alegado que no se tomó en cuenta su crédito fiscal presentado, sin embargo, muchas facturas no correspondían a generarle crédito fiscal.

Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se deja sin efecto un importe de un periodo fiscal, pero se mantiene el impuesto omitido de los demás periodos fiscales. El contribuyente habría alegado que no se tomó en cuenta su crédito fiscal presentado, sin embargo, muchas facturas no correspondían a generarle crédito fiscal.

ARIT-LPZ-RA-0837-2019 Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se revoca y se deja sin efecto el importe por concepto de impuesto omitido IVA, más actualización, intereses y sanción por omisión de pago de 7 periodos fiscales, y se mantiene firme el impuesto omitido IVA de 1 periodo fiscal y por el IUE. La administración tributaria habría depurado el crédito fiscal del contribuyente alegando que las facturas no estaban relacionadas con la actividad principal, sin embargo, el contribuyente habría registrado su actividad secundaria en el SIN, en base a un artículo de la Constitución de su Sociedad.

Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se revoca y se deja sin efecto el importe por concepto de impuesto omitido IVA, más actualización, intereses y sanción por omisión de pago de 7 periodos fiscales, y se mantiene firme el impuesto omitido IVA de 1 periodo fiscal y por el IUE. La administración tributaria habría depurado el crédito fiscal del contribuyente alegando que las facturas no estaban relacionadas con la actividad principal, sin embargo, el contribuyente habría registrado su actividad secundaria en el SIN, en base a un artículo de la Constitución de su Sociedad.

ARIT-LPZ-RA-0773-2019 Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se deja sin efecto el importe del IVA más sus intereses y sanción por omisión de pago debido a la disminución de la base imponible respecto a la rectificatoria hecha por el contribuyente y presentada antes del inicio de verificación, pero se confirma el importe de pago de otros periodos fiscales, más sus intereses y la sanción por omisión de pago.

Resolución Determinativa revocada parcialmente. Se deja sin efecto el importe del IVA más sus intereses y sanción por omisión de pago debido a la disminución de la base imponible respecto a la rectificatoria hecha por el contribuyente y presentada antes del inicio de verificación, pero se confirma el importe de pago de otros periodos fiscales, más sus intereses y la sanción por omisión de pago.

ARIT-LPZ-RA-0746-2019 Se revoca parcialmente Resolución Determinativa. Se deja sin efecto el importe por concepto de impuesto omitido de IVA e IUE, respecto a facturas de compras de bienes y medicamentos con fines publicitarios y promoción de productos, y no como asevera el SIN, que se usaron para entregas a título gratuito. Por otro lado se mantiene el impuesto omitido al IVA e IUE de otros periodos y gestión fiscal, por concepto de impuesto omitido, más actualización, intereses y sanción por omisión de pago.

Se revoca parcialmente Resolución Determinativa. Se deja sin efecto el importe por concepto de impuesto omitido de IVA e IUE, respecto a facturas de compras de bienes y medicamentos con fines publicitarios y promoción de productos, y no como asevera el SIN, que se usaron para entregas a título gratuito. Por otro lado se mantiene el impuesto omitido al IVA e IUE de otros periodos y gestión fiscal, por concepto de impuesto omitido, más actualización, intereses y sanción por omisión de pago.

ARIT-LPZ-RA-0622-2019 Se revoca parcialmente Resolución Determinativa. Se deja sin efecto el IVA omitido, más su mantenimiento, intereses y multa por omisión de pago, de un periodo fiscal, y se confirma el IVA de los demás periodos fiscales y el IT, en ambos casos más su actualización, intereses y sanción por omisión de pago. La contribuyente habría solicitado prescripción de la facultad de determinación tributaria, sin embargo, el SIN se encontraba dentro del plazo legal para ejercer su facultad.

Se revoca parcialmente Resolución Determinativa. Se deja sin efecto el IVA omitido, más su mantenimiento, intereses y multa por omisión de pago, de un periodo fiscal, y se confirma el IVA de los demás periodos fiscales y el IT, en ambos casos más su actualización, intereses y sanción por omisión de pago. La contribuyente habría solicitado prescripción de la facultad de determinación tributaria, sin embargo, el SIN se encontraba dentro del plazo legal para ejercer su facultad.

ARIT-CHQ-RA-0172-2012 Resolución Determinativa revocada parcialmente por dejar sin efecto el IUE de las gestiones octubre a diciembre 2006 y enero a septiembre 2007 por las diferencias de gastos determinadas por Ventas Brutas de Concentrado de Mineral, Gastos de Realización de Ventas y Gastos realizados en Mina Vitichi y la multa por Omisión de pago.

La Administración Tributara emitió la Resolución Determinativa el 17 de mayo de 2012, por obligaciones impositivas, estableciendo una deuda del IUE de UFV´s 34.463.276, por los periodos de octubre a diciembre 2006 y enero a septiembre 2007, correspondiente a Tributo Omitido e Intereses; adicionalmente sancionó su conducta por Omisión de Pago con multa al 100% del tributo omitido, más sanción por IDF establecido en 4 actas de Contravenciones Tributarias; notificado el 15 de junio de 2012, requiriendo la presentación de documentación en original y fotocopias detalladas en Forms. 4003.

El contribuyente reclamó que la Resolución Determinativa concluyó estableciendo cargos sobre gastos de realización de venta, costo de mineral tratado, depreciaciones, gastos administrativos, preparación Mina Vitichi, ventas y supuestos ingresos sobre los cuales supuestamente se pretende obtener una ilegal recaudación, sin considerar que su empresa no vende mineral con el 100% de pureza.

Señaló que la Administración Tributaria desconoció las pruebas producidas y no valoró los descargos presentados dentro del plazo establecido por el art. 98 del CTB

También reclamó que el último fiscalizador asignado al proceso, al día siguiente de su asignación el 3 de mayo de 2012, en tiempo récord, emitió Informe Complementario. Observó que la Fiscalizadora del proceso, no tenía registro, ni afiliación en los colegios departamentales de auditores y contadores públicos, aseveró que los funcionarios de la Administración Tributaria, desarrollaron las actividades de fiscalización en oficinas del SIN y no en su domicilio fiscal, lo que condujo al error de orientar su trabajo a solo verificar sumas en los Estados Financieros.

Manifestó que la Administración Tributaria generó un reparo de Bs.47.119.731,04 por la no retención del IUE-BE sobre gastos de realización y tratamiento, que erróneamente supone corresponderían a gastos propios del Ingenio, que originaron diferencias con los importes expuestos en el estado de resultados.

Argumentó que la Administración Tributaria, negó la legitimidad de los gastos administrativos en el rubro denominado “Preparación Mina Vitichi”, que supuestamente no serían de su propiedad, desconociendo documentación original y fidedigna que acredita su derecho propietario,

Respecto a la Respuesta de la Administración Tributaria

La Administración tributaria manifestó que el fiscalizador se pronunció a detalle sobre los descargos presentados, en base a la normativa tributaria y estableciendo el porqué la documentación presentada, no desvirtúo los reparos determinados por la Administración Tributaria; además de admitir una errónea suma y consignación del monto, por la cual sería la única observación para ser salvada por la Autoridad de Alzada, si así lo ve prudente la ARIT.

En relación al reclamo del recurrente de no valoración de la prueba, la ejecución de procedimientos de determinación y de la revisión íntegra de la Ley 1178, no se encontró norma prohibitiva que disponga de forma expresa que las labores de determinación deba efectuarse por Auditores o Contadores.

Sobre la incautación del soporte de software sin orden e intervención del juez cautelar, argumentó que los actos de la Administración Tributaria a momento de obtener una copia del Backup del contribuyente, la apoderada del contribuyente, estuvo presente cuando este acto fue desarrollado, sin que exista mandamiento de allanamiento.

En cuanto a la aseveración del recurrente de incumplimiento del art. 101.I del CTB, sobre el desarrollo de la fiscalización en las oficinas del SIN y no en su domicilio fiscal, explicó que el citado artículo refiere cuatro opciones para desarrollar el trabajo de fiscalización o verificación, siendo potestad de la Administración, realizar el trabajo en el lugar que vea conveniente a sus fines y logros esperados.

Argumentó que la Administración Tributaria, realizó un análisis exhaustivo y responsable observando las facturas de exportación (DUEs) que consideran los Gastos de Tratamiento, penalidades, que reducen el valor bruto de las ventas, pero que en el procedimiento de determinación no fueron documentalmente respaldados, ni por la retención IUE – BE.

La ARIT concluyó en revocar parcialmente la Resolución Determinativa de 17 de mayo de 2012, emitida por el SIN, dejando sin efecto el impuesto determinado por IUE de la gestión fiscal comprendida entre octubre/2006 a septiembre/2007, por concepto de Ventas Brutas de Concentrado de Mineral, Gastos de Realización de Ventas y Gastos realizados en Mina Vitichi así como la sanción de omisión de pago por tales conceptos. Sin embargo se mantiene la obligación tributaria determinada por IUE por los conceptos no impugnados, así como la sanción de omisión de pago equivalente al 100% del total del tributo omitido y multas por incumplimiento a deberes formales.

ARIT-CHQ-RA-0125-2012 Resolución Determinativa revocada parcialmente por mantener la deuda tributaria sobre base cierta por concepto de IVA e IUE por 5 meses, pero dejando sin efecto deuda tributaria determinada sobre base presunta por IVA, IT e IUE de los meses restantes de la gestión 2008

El 13 de diciembre 2010 la administración tributaria notifica al contribuyente con Orden de Fiscalización, para verificar el cumplimiento de las obligaciones impositivas del IVA, IT e IUE de la gestión 2008.
El 20 de diciembre le solicita documentación para descargo al contribuyente, como ser: DDD.JJ., Form. 200, 400 y 510, Libros de Compra y Ventas IVA, copia de facturas de ventas, originales de notas fiscales de respaldo de Crédito Fiscal IVA, Formulario de Habilitación de Notas Fiscales, así como otra documentación. Ese mismo día el contribuyente solicita prorroga de 10 días, al que le fueron otorgados.

El 3 de enero el contribuyente comunica al SIN de que la documentación solicitada estaba en poder del contador, es entonces que la Administración Tributaria realizó Acta de contravención tributaria Vinculada al Procedimiento de Determinación sancionándolo el IDF con 1500 UFV´s

El 17 de noviembre la administración tributaria emite una Vista de Cargo en vista de que no declaró correctamente los impuestos IVA, IT e IUE, por conceptos: Ingresos omitidos presuntos sobre la base de ingresos (promedios) consignados en DDJJ Form. 200 de 18 contribuyentes con similar actividad comercial; depuración de crédito fiscal por falta de presentación de las notas fiscales de respaldo e ingresos no declarados en el IUE, lo sanciona por IDF por la presentación fuera de plazo de DDJJ IVA e IT, Acta de Contravención Tributaria y una sanción del 100% del Tributo Omitido, calificada como Omisión de Pago

El 23 de diciembre 2011, el contribuyente presento mediante memorial notas fiscales de respaldo al crédito fiscal para descargo del IUE; sin embargo la Administración Tributaria señaló que los descargos no eran válidos, porque al no ser presentado el Form 510 IUE, no existía el respaldo del Form. 110 para realizar la verificación.
Por lo tanto, según los análisis de la ARIT, determinó correctamente, sobre base cierta, las obligaciones impositivas incumplidas del IVA por depuración de crédito fiscal e IUE por ingresos declarados en el IVA; pero no así en el IUE, tributo omitido sobre el cual corresponde aplicar la sanción de omisión de pago conforme el art. 165 del CTB.

Es entonces que la ARIT decide revocar parcialmente esta Resolución, dejando sin efecto deuda tributaria determinada sobre base presunta por IVA, IT e IUE, de enero a febrero, y agosto a diciembre 2008, pero se mantiene la deuda tributaria determinada sobre base cierta por concepto de IVA e IUE de marzo a julio de 2008, más sanciones por omisión de pago al 100% y multas por IDF.

ARIT-CHQ-RA-0051-2011 Resolución Determinativa revocada parcialmente, quedando sin efecto los artículos segundo y tercero de la parte resolutiva, respecto a la multa por el delito de defraudación, ya que la investigación de este delito es atribución del Ministerio Público, y aún no hay sentencia firme con calidad de cosa juzgada.

Resolución Determinativa revocada parcialmente, quedando sin efecto los artículos segundo y tercero de la parte resolutiva, respecto a la multa por el delito de defraudación, ya que la investigación de este delito es atribución del Ministerio Público, y deberá haber primero una sentencia firme con calidad de cosa juzgada.