ARIT-CHQ-RA-0166-2012 Resolución Administrativa anulada por no coincidir en Informes de Actuación y Complementario

El 3 de marzo de 2011, la Administración Tributaria, notificó personalmente al contribuyente con la Orden de Verificación, por el periodo abril 2009, en la modalidad Verificación Posterior CEDEIM, con un alcance de los hechos, elementos e Impuestos relacionados al Crédito Fiscal IVA comprometido en el periodo y las formalidades del Gravamen Arancelario (GA); solicitó la presentación de la siguiente documentación relacionada, como ser: Declaraciones Juradas form. 210 y 400, Libro de Compras y Ventas, Notas Fiscales de respaldo al débito y crédito fiscal, Extractos Bancarios, Comprobantes de Ingreso y Egresos con respaldo, Formulario de Habilitación de Notas Fiscales, Estados Financieros y Dictamen de Auditoria Gestión 2009, Plan de Cuentas, Libros de Contabilidad, Medios Fehacientes de Pago de Transacciones superiores a 50000 UFV’s y toda otra documentación relacionada en medio magnético, fotocopias y originales. La misma documentación también se solicitó para enero a mayo 2005.

El 10 y 23 de marzo el contribuyente remite la documentación de los periodos enero a mayo 2005. El 17 de mayo la Autoridad Tributaria emite un Auto Inicial Sumario Contravencional por no prestar información del Libro de Compras IVA rectificatorio de abril 2009 a través del módulo Da Vinci – LCV, incumplimiento a Deberes formales según arts. 160.5 y 62 del CTB; sancionando con 500 UFV’s; el mismo día le notifican otro Auto Inicial Sumario Contravencional por errores de registro (código de control, número y fecha de la factura) en el Libro de compras IVA del periodo Abril 2009.

El 29 de julio de 2011, la Administración Tributaria emitió el Informe de Actuación, señalando que la revisión realizada se limitó a la solicitud efectuada por el contribuyente mediante la Declaración Única de Devolución Impositiva (DUDIE) F-1137, correspondiente al IVA y GA (aspectos formales) del periodo Abril 2009; y que en vista de que el crédito fiscal del período sujeto a revisión resulto insuficiente para el importe solicitado, se completó extendiendo la revisión de enero a mayo de 2005.

El 30 de junio 2011, una vez notificada el Acta de Finalización de Verificación Externa, concluyó estableciendo que como resultado diferencias a favor del fisco por IVA, GA y restitución del crédito fiscal del periodo abril 2009 por una multa al tributo omitido e intereses; adicionalmente Omisión de Pago e incumplimientos a deberes formales establecidos en Autos Iniciales de Sumario Contravencional

La ARIT observa que la normativa legal mencionada en los Informes de Actuación y Complementario no coincide con la consignada en la Resolución Administrativa impugnada; asimismo, se da cuenta que los conceptos de depuración contenidos en los informes son diferentes a los establecidos en la Resolución Administrativa de Restitución ahora impugnada.

Por lo tanto, como carece de fundamentación fáctica y jurídica, se anula Resolución Administrativa de Restitución hasta el vicio más antiguo.