ARIT-CHQ-RA-0016-2012 Resoluciones Sancionatorias revocadas por falta de tipicidad y especificidad en la diferenciación entre los Agentes de Retención con los Agentes de Información al emitir sanción

La Administración Tributaria emite tres Resoluciones Sancionatorias por el supuesto incumplimiento de presentación de la información de Software RC- IVA (Da-Vinci) de los meses de enero, febrero y abril de 2008, con una multa de 5000 UFV’s por cada mes. Sin embargo la normativa con la cual se le sanciona al contribuyente, está determinada con el subnumeral 4.3. del anexo A de la RND 10-0037-07 que corresponde para Agentes de Información y no así para Agentes de Retención que es el art. 4 de la referida Resolución Normativa de Directorio N° 10-0029-05.
Como se demuestra la inexistencia de la sanción atribuida o impuesta por su falta de tipicidad y especificidad por la diferenciación sustancial entre los Agentes de Retención con los Agentes de Información, queda revocada las Resoluciones Sancionatorias.

ARIT-CHQ-RA-0017-2012 Resoluciones Sancionatorias revocadas por la vulneración del Principio de Tipicidad al no diferenciar correctamente la sanción para un Agente de Retención y un Agente de Información

La Administración Tributaria emitió seis Resoluciones Sancionatorias con una multa de 5000 UFV’s (subnum. 4.3, numeral 4, anexo A), RND Nº 10-0037-07) por cada uno de los meses de abril a agosto, octubre y noviembre de 2008, por Incumplimiento a Deberes Formales en la presentación de la información del Software RC-IVA (Da Vinci), Agentes de Retención, puesto que cuenta con dependientes con sueldos o salarios mayores a Bs. 7000.-.
Sin embargo la normativa ya mencionada hace referencia a sanciones para Agentes de Información y no así para Agentes de Retención, provocando la vulneración de Principio de Tipicidad. Por lo tanto quedan revocadas las Resoluciones Sancionatorias.

ARIT-CHQ-RA-0008-2012 Resolución Sancionatoria revocada parcialmente por ausencia de respaldo en la actuación técnica y legal de los funcionarios del SIN al evidenciar la No Inscripción en el Registro de Contribuyentes

La administración Tributaria notificó con Resolución Sancionatoria, con clausura de establecimiento comercial hasta regularización de su inscripción por Omisión de Inscripción en los Registros Tributarios, con una multa de 2500 UFV’s.
El contribuyente afirma que la tienda de barrio no es de su propiedad, sino de su cuñado fallecido, y que en tiempo oportuno presentó los descargos, y que este no fue considerado por el SIN, y aun así se le emitió la Resolución Sancionatoria en su contra. Este descargo fue valorado y evaluado por el SIN y fue calificada como insuficiente para desvirtuar los cargos imputados, además al momento del operativo coercitivo se identificó esta como propietaria.
Ahora bien, si bien es cierto que el capital de oscila entre Bs. 12000.- hasta Bs. 37000.-, para estar inscrito en el Régimen Simplificado, la valoración hecha por los funcionarios del SIN: la ubicación frente a un mercado, colindante con negocios similares que se encuentran registrados en el PBD; sirven de sustento y justificativo para sostener que el Acta de Infracción que se ha labrado, sin vulnerar derechos o normativa tributaria alguna.

Sin embargo, los funcionaros solo se centraron en labrar el Acta de Infracción por la falta de inscripción, quedando ausente el respaldo de esta su actuación técnica y legal, lo que evidencia la falta de legitimidad y legalidad administrativa. Por lo tanto queda revocado parcialmente la Resolución Sancionatoria suprimiendo la aplicación del Subnum. 1.1 num. 1 Anexo A), RND Nº 10-0037-07, quedando firme la sanción impuesta.

ARIT-CHQ-RA-0010-2012 Resolución Sancionatoria confirmada por clausura de establecimiento comercial por Omisión de Inscripción en el Registro Tributario

La administración Tributaria notificó con Resolución Sancionatoria, con clausura de establecimiento comercial por Omisión de Inscripción en los Registros Tributarios, con una multa de 2500 UFV’s.
El contribuyente que realizó el recurso de alzada, menciono que no era el dueño del negocio, por lo mismo no presentó descargos. Es entonces que, el anterior propietario presentó descargos alegando que es el propietario del negocio, y que, por motivos de construcción trasladó su negocio donde se labró el Acta de Infracción, una vez que se terminó la construcción, volvió a su lugar y dejó instalado el otro negocio para no perder los beneficios instalados, y fue transferido a una tercera persona.
Sin embargo, en el momento que se levantó el Acta de Infracción, el contribuyente se identificó como propietario, habiéndose consignado en ese sentido su nombre y en razón a que él negocio no se encontraba registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, constituyendo una infracción tributaria, según art. 162 y 163.I del CTB.
Además se evidenció en los descargos documento privado de transferencia de cabinas telefónicas, Testimonio de División, Partición del Inmueble, Plano de División y NIT a nombre del contribuyente.
Por lo tanto como la Administración Tributaria detectó y probó el ilícito tributario del funcionamiento irregular de la actividad económica y se confirma la Resolución Sancionatoria.

ARIT-CHQ-RA-0006-2012 Resolución Determinativa confirmada al no existir descargos que prueben la inexistencia de transferencia de bienes y servicios facturados con el NIT del contribuyente, siendo evidente una diferencia sustancial en la compulsa de datos

La Administración Tributaria notificó con Resolución Determinativa al contribuyente con una multa que alcanza Bs. 62628.- correspondiente al Tributo Omitido, Intereses e IDF por IT de los meses mayo a diciembre 2008, más una multa del 100% por Omisión de Pago.
El Recurso es interpuesto por el contribuyente porque niega haber efectuado transacción alguna que corresponda a la transferencia de bienes o servicios a terceros, utilizando facturas con su NIT.
Sin embargo, en la compulsa de datos con lo declarado por el contribuyente y la información de las Declaraciones Juradas del IT e IVA, existe una diferencia sustancial, además de que no se encuentra los descargos solicitados por el SIN, en el sentido de no haberse efectuado tales transacciones.
Y como incumplió con la carga de prueba (art. 76 Ley 2492), Además de aclarar de que tuvo la oportunidad necesaria para ejercitar debidamente su derecho a la defensa de forma oportuna y legal. Se confirma la Resolución Determinativa.

ARIT-CHQ-RA-0005-2012 Resolución Sancionatoria confirmada por el incumplimiento al deber formal de presentación de Libro de Compras y Ventas a través del Software Da Vinci

La Administración Tributaria emite Resolución Sancionatoria con una multa de 500 UFV’s por IDF en la presentación de Libro de Compras y Ventas a través del Software Da Vinci, del mes de abril 2009, estableciendo la sanción según RND 10-0037-07 Anexo A), num. 4, punto 4.2.
El contribuyente observa que la representación para notificación por cédula, adolece de un vicio de nulidad, debido a que dicha representación no lleva la firma del funcionario actuante, como es debido para la representación de un Funcionario Público; pero como las notificaciones solo tienen el propósito de poner en conocimiento al sujeto pasivo de la Resolución, no provocó vicio de nulidad en la notificación, porque la misma cumplió la finalidad. Teniendo conocimiento del mismo, impugna hoy en alzada el referido acto administrativo.

Como después de haber transcurrido veinte días para su descargo o cancelación, y no se procedió de ninguno, se confirma la Resolución Sancionatoria.

ARIT-CHQ-RA-0004-2012 Resolución Determinativa confirmada subsistiendo la deuda determinada por la Administración Tributaria y no encontrar error en la emisión de Vista de Cargo

La Administración Tributaria emitió Resolución Determinativa por las obligaciones impositivas del IUE del 2007, sancionando con Tributo Omitido e Intereses, por el ilícito de Omisión de Pago, con multa igual al 100% y sanción por IDF, determinando una deuda tributaria de 50.706 UFV’s y 2.800 UFV’s emergente de Actas por Contravenciones Tributarias.
Se evidencia diferencia en el Libro de Ventas comparándolos con la casilla 13 de los Form. 200 del 2007, determinándose así ingresos no declarados en el Form 510 a favor del Fisco.
Según el contribuyente en la Vista de Cargo, no tiene una liquidación de la deuda tributaria, ni establece la base imponible sobre la cual se aplicó la alícuota del IUE; según la Administración Tributaria la verificación y la compulsa de la documentación presentada por el contribuyente, se realizó sobre BASE CIERTA.
Por lo mismo se confirma la Resolución Determinativa, subsistiendo la deuda determinativa por la Administración Tributaria.

ARIT-CHQ-RA-0002-2012 Resolución Sancionatoria confirmada por la no presentación de la información de Libro de Compras y Ventas IVA a través del Software Da Vinci (febrero 2009)

La Administración Tributaria emitió Resolución Sancionatoria, donde se sanciona con una multa de 500 UFV’s, por el incumplimiento en la presentación de la información de Libro de Compras y Ventas IVA a través del Software Da Vinci, del mes de febrero 2009. (RND 10-0037 07, Anexo A), num. punto 4.2).
Se le concedió veinte días de plazo para descargos o cancelación al Incumplimiento a Deber Formal, del cual no se realizó ninguna de las opciones.
Como no logró desvirtuar, conforme señala el artículo 76 de la Ley 2492 (CTB), la falta de normativa que tipifique la sanción impuesta de 500 UFV´s, se confirma la Resolución Sancionatoria.

ARIT-CHQ-RA-0003-2012 Resolución Sancionatoria anulada por no efectuar con los procedimientos que permitan contar con elementos suficientes para la clausura de establecimiento comercial

La Administración Tributaria emitió Resolución Sancionatoria, sancionando al contribuyente con la clausura de su establecimiento comercial hasta su regularización, con multa de 2500 UFV’s, por la contravención tributaria de Omisión de Inscripción en los Registros Tributarios; dando plazo de veinte días para su descargo.
Sin embargo, se evidencia que el contribuyente se encuentra registrado desde el 2 de abril de 2001, encontrándose dentro de la categoría resto en el Régimen Simplificado y que no existió modificación al Régimen General.
Además de su descargo oportuno y dentro del plazo establecido, causó extrañeza que el SIN no valorará su descargo.
La Administración Tributaria no efectuó procedimientos adecuados que le permitan contar con elementos suficientes que respalden lo aseverado en sus actuaciones y sin evidenciar en qué hechos se basó para llegar a estas conclusiones. Por lo tanto, la Resolución Sancionatoria quedó anulada.

ARIT-CHQ-RA-0001-2012 Resolución Sancionatoria confirmada por la no presentación de la información de Libro de Compras y Ventas IVA a través del Software Da Vinci (marzo 2009)

La Administración Tributaria emitió Resolución Sancionatoria, donde se sanciona con una multa de 500 UFV’s, por el incumplimiento en la presentación de la información de Libro de Compras y Ventas IVA a través del Software Da Vinci, del mes de marzo 2009. (RND 10-0037 07, Anexo A), num. punto 4.2).
Se le concedió veinte días de plazo para descargos o cancelación al Incumplimiento a Deber Formal, del cual no se realizó ninguna de las opciones.
Como no logró desvirtuar, conforme señala el artículo 76 de la Ley 2492 (CTB), la falta de normativa que tipifique la sanción impuesta de 500 UFV´s, se confirma la Resolución Sancionatoria.